Podatki w Niemczech

Każde przedsiębiorstwo, jego oddział czy też osoba fizyczna, które działają na terenie Niemiec i osiągają tam dochody, muszą odprowadzać odpowiednie daniny do niemieckiego budżetu. Wprawdzie stwierdzenie, czy dany podmiot osiąga dochody na terenie Niemiec (i tam w związku z tym musi płacić podatki), czy też w Polsce (i dlatego powinien odprowadzać podatki tutaj), może być w niektórych sytuacjach rzeczą skomplikowaną. Jednak daje się to ostatecznie ustalić na podstawie postanowień Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku z dnia 14 maja 2003 roku. W wyniku jej zastosowania można przyporządkować dochody danego podmiotu do jednego z krajów, tak że nie dochodzi do opodatkowania danego dochodu zarówno w Polsce jak i w Niemczech, czyli do tzw. podwójnego opodatkowania.

Jeśli chodzi o niemiecki system podatkowy, jest on w ogólnych zarysach podobny do polskiego. W Niemczech istnieje zatem podatek VAT (Umsatzsteuer), którego podstawowa stawka wynosi 19%. Osoby prawne odprowadzają podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer), osoby fizyczne natomiast podatek od osób fizycznych (Einkommensteuer). Podatek odprowadzany przez pracowników nazywany jest podatkiem od wynagrodzeń (Lohnsteuer) – nie jest to jednak odrębny rodzaj podatku, a tylko szczególny podrodzaj podatku od osób fizycznych. Stawka podatku od osób prawnych jest stała i wynosi 15%. Natomiast stawka podatku od osób fizycznych wzrasta według skali linearno-progresywnej, przy czym kwota wolna od podatku wynosi w 2016 roku 8.652 EUR. Maksymalna stawka tego podatku wynosi 45%.

W niemieckim systemie podatkowym istnieją także podatki, które są nieznane w Polsce. Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer), pobierany jest przez gminy od każdego przedsiębiorstwa lub oddziału posiadającego siedzibę na terenie Niemiec i to gminy też ustalają jego stawkę w ramach przewidzianych w ustawie „widełek”. Bardzo istotne jest więc, aby przed wyborem siedziby dla przedsiębiorstwa ustalić jego wysokość w różnych gminach, by w ten sposób mieć odpowiednią skalę porównawczą. W Berlinie podatek ten wynosi przykładowo ok. 15 %. Opodatkowaniu tym podatkiem podlega zysk. Podatek ten jest pobierany niezależnie od podatku dochodowego, jednak w pewnej części podatek od działalności gospodarczej zaliczany jest na poczet podatku dochodowego, przy czym kwota zaliczenia zależna jest od wysokości osiąganych dochodów.

Natomiast danina solidarnościowa (Solidaritätszuschlag) nie jest to podatek w ścisłym tego znaczeniu, lecz dopłata na rzecz współfinansowania rozwoju byłej NRD. Podstawą opodatkowania jest należny podatek dochodowy. Stawka opodatkowania wynosi 5,5 % od tego podatku.

Osoba kontaktowa w sprawach prawa firm w Niemczech:

Adwokat w Niemczech Dr Jacek Franek
Specjalista do spraw polsko-niemieckich

e-mail: jacek-franek@jacek-franek.com
tel. 22 622 95 96
faks 22 622 12 85